收藏本页常见问答在线留言网站地图

欢迎来到中天永道会计师事务所网站!

新浪微博腾讯微博

全国咨询热线:0769-89182868

中天永道

中天永道

热门关键词搜索:
资产评估
当前位置:首页 » 德勤资讯 » 成功案例 » 中天永道案例-鼎峰地产

中天永道案例-鼎峰地产

文章出处:报表审计网责任编辑:作者:人气:-发表时间:2013-11-29 14:52:00【

  审计结果详细说明

  一、销售和收款循环

  贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了装饰装修企业的特点,在检查中我们发现,这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在:

  (一)销售与收款内部控制制度执行方面

  1、有的项目有收入无成本(详见有收入无成本明细表)

  2、有的项目成本大于收入(详见成本大于收入明细表)。

  按制度规定:某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配,以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。

  3、应收账款年末贷方余额(详见应收账款贷方余额明细表)

  4、预收账款应结转收入未结转(详见明细表)我们建议:按配比原则进行核算;及时结转当期应结转收入。

  (二)相关部门反馈意见

  我们按照《内部审计实务标准》的要求,在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门,并要求他们提出反馈意见,在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见,现将这些意见整理归纳如下:

  1、有的项目有收入无成本表示认可。其主要原因是:甲方支付工程款,索取发票时间,与账面成本进度完整性不能完全同步,截止年末时间节点,收入、成本会有不匹配现象;汇算清缴前.将依据账面情况,将收入与费用、成本进行相匹配,进行账务调整处理。

  2、有的项目成本大于收入表示认可,其主要原因是:年末未出结算值,收入有追加。将于5月汇算清缴时一并处理。

  3、应收账款年末贷方余额属于预收账款业务,表示认可,正在解决。

  4、预收账款应结转收入未结转表示认可,主要是家装,因质量纠纷,关系户、无合同、与决算数据不符等一系列问题,不符合确认收入条件,财务2010年9月已向公司领导提出纸面资料,正在等待解决。

  二、成本结转

  (一)在这个循环存在的问题主要表现在:

  1、工程施工已完工尚未结转。

  我们建议:相关部门查明原因,及时处理。

  (二)相关部门反馈意见

  在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见,现将这些意见整理归纳如下:

  1、对于工程施工已完工尚未结转问题表示认可,其原因是:主要是家装,因质量纠纷,关系户、无合同、与决算数据不符等一系列问题,收入尚未确认,故相对应的工程施工也未结转。财务2010年9月已向公司领导提出纸面资料,希望公司领导给予解决。

  三、贵公司有关货币资金付款控制见货币资金付款业务

  从图中可以看出,贵公司在货币资金的管理控制方面,制度的建立是健全的。我们对贵公司现有的有关货币资金的内部控制流程进行了详细地检查,没有发现明显的制度缺陷。

  (一)对贵公司有关货币资金内部控制制度的执行情况,我们对每一类业务都进行了抽查,发现了一些问题,现将这些问题详述如下:

  1、银行存款余额调节未实现分离。制度没有规定,我们认为每月月初,财务部都应指定一名员工对出纳员经管的银行业务进行检查,并编制银行存款余额调节表,如发现有违规情况应立即向财务部主管汇报。但据我们检查发现,贵公司的银行存款对帐业务一直都是由出纳员自己做的,财务部没有指定人员检查。这就存在出纳员挪用公款的可能性。虽然经检查没有发现货币资金的挪用,但存在这种可能性。

  2、已报销入帐的单据文件没有核销处理制度。贵公司的付款循环流程中规定,报销付款业务结束后,财务部应依据有关单据的文件记录应付帐款等明细帐。但是,没有规定已报销入帐的单据文件必须进行核销。这样,就存在已报销入帐的单据文件重复入帐、欠款重复支付的风险。产生这个问题的原因,贵公司对此问题的重视程度不足,认为只要认真检查,是不会出现问题的。

  我们建议,贵公司在采购与付款业务执行完毕,进行帐务处理时,应将已报销入帐的单据凭证和相关文件上加盖“已入帐”标记,或在其上用打孔机打孔。财务部在进行付款和帐务处理时,只要发现所处理的单掂或文件上有“已入帐”或“已打孔”,就应拒绝接受并报财务部主管处理。